【摘要】

【核心结论】国企财务总监离任审计发现大额费用缺口，应尽快查清缺口形成原因和本人职责。审计发现问题、移送线索、认定犯罪、采取留置，各有条件，不能直接画等号。

现行法律要求查明具体行为和证据；团队办理的款项性质争议案件，也说明账面数字还需与实际用途核对。

一是缺口究竟是缺凭证、未结算，还是已经发生损失？

二是我的签字确认了什么，当时知道哪些情况？

三是审计要反馈或移送了，应该怎样提交说明、准备谈话？

可以先按每笔问题款项整理“事实经过、本人职责、对应材料、待核事项”，再请律师评估风险。没有收钱不能排除失职类风险，集体决策也不自动免除个人责任。

一、审计说钱对不上，我先弄清什么

【核心结论】先取得具体问题和计算明细，把“钱对不上”的原因分清，再判断自己承担什么责任。

“我是国企财务总监，离任审计发现一个项目有很大的费用缺口，很多凭证有我签字。听说报告可能移送纪委，我现在怎么办？”

这种情况下，最需要回应的是审计指出的具体事实。缺发票、预付款未结算、重复入账、项目亏损、资金被人占用，处理方向可能不同。同一项目也可能同时存在几类问题。

表中的情况只是核查方向。金额很大，需要尽快处理；金额大小本身不能替代对钱款性质和个人责任的判断。

二、没拿钱、签过字、集体决策，分别说明什么

【核心结论】个人是否收钱、是否有签字、是否参加集体决策，都要放回当时的职权和行为中判断。

没有拿钱，也可能涉及失职类犯罪。《中华人民共和国刑法》第一百六十八条针对国有公司、企业工作人员严重不负责任或者滥用职权，造成法定损害后果的行为。需核查应当履行的职责、实际行为、损失及其联系，不能用“我没获利”结束分析。

涉及非法占有公共财物的，依《中华人民共和国刑法》第三百八十二条核查身份、职务便利、占有及共同参与情况。钱没进本人账户，也不能排除共同占有。国家工作人员身份应结合该法第九十三条及实际履职判断。

签字是重要证据。确认预算、审核票据、批准付款、确认验收，职责可能不同，要查当时的制度、授权与实际分工。不能自行声称“只审发票”，也不能从签名直接推出对全部事项知情。

集体决策也要查本人表态和执行。提出真实异议，与明知材料虚假仍推动付款，评价基础不同。

监察调查应收集有无违法犯罪、情节轻重的证据；刑事定罪须达到证据确实、充分的标准。审计报告及其基础资料需要依法审查，不能把审计表上的全部缺口直接变成本人的犯罪数额。依据为《中华人民共和国监察法》第三十六条、第四十三条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十五条。

三、团队案例中，为什么还要核对款项实际用途

【核心结论】发现资金被套取后，仍要核对实际用途；但证明部分款项用于公务，并不等于全案无罪。

成安律师团队办理的X某某贪污、受贿案中，当事人原为某县民政局局长，一审数罪并罚，判处有期徒刑八年九个月。

团队逐笔核对款项，针对实际用于单位公务开销以及相关税费、管理费的部分提出金额审查意见；同时比对同案人的处理，提出相关情节评价意见，并提交退赃、坦白等从宽材料。二审采纳关键辩护意见，撤销一审判决，改判有期徒刑六年六个月。

这起案件提示：说明“钱为单位花了”，要有具体收款人、业务内容和付款依据。相关支出能否从犯罪数额中排除，还要核对发生时间、款项性质，以及是否已经完成个人非法占有。

该案引用范围限于款项用途和金额审查方法，不是国企离任审计案。不能声称每项扣除主张均获支持，也不能据此预测审计后是否立案或留置。

四、准备说明前，把四件事逐项核清

【核心结论】把职责、行为和材料对应起来，比笼统写“我一直尽职”更有用。

（一）缺口是怎样算出来的

对照审计问题编号，核清期间、科目、计算公式和基础凭证。留意同一笔预付款、结算款是否重复计算，是否混入本人任职前后的事项。对于尚有争议的余额，列明合同义务、资产或债权现状及待核事项，不能自行认定全部都是实际损失。

将明细与合同、账簿、银行付款和履约记录比对，列出真实损失及待核事实，才能进一步检验相关犯罪中的损害后果。

（二）我的签字当时确认了什么

找出该笔付款发生时适用的审批制度和授权，核对本人看到的附件、是否提出补件、谁负责验收、谁有最终付款决定权。制度后来修改的，应分别标明版本，不能用现在的分工解释过去。

说明具体审核内容和当时掌握的信息，保留风险提示，也不能遗漏收到的异常提醒，用于判断真实履职与知情情况。

（三）集体研究以后，我还做过什么

核对会议记录、议题材料、表决情况和后续执行。本人提出过反对意见，应指出对应段落；会议只批准原则方案，后来另行增加付款、改变收款人的，也要单列。

本人是否提供失实数据、压下风险提示、超授权付款，仍须分别核查，不能只写“大家都同意”。

（四）损失与我的行为有什么联系

按立项、付款、异常暴露、催收、离任列出时间线，核查本人行为、交易对方违约或市场变化分别影响哪一环。

追收、退赔需注明时间、主体和用途，保留凭证。是否影响数额、量刑应依法评估，不能一概扣除，更不能虚构回款或补签虚假证明。

五、报告可能移送，现在可以怎么做

【核心结论】先核对当前文书和反馈安排，依法提交事实与材料，再按所处阶段取得法律帮助。

（一）收到问题清单后，及时形成书面反馈

确认实施审计的是审计机关、单位内审还是受托会计师事务所；自己拿到的是问题清单、征求意见材料还是正式报告。不同程序的反馈主体和期限不能混用。

例如，《中华人民共和国审计法》第四十四条规定，审计机关审计中，被审计单位应自接到审计组的审计报告之日起十日内送交书面意见。该条不能直接套成所有内审项目中个人均有的“十天解释期”。本人应及时向单位负责反馈的部门提供具体说明，核实适用安排并保存提交记录。

说明可以按“审计指出什么、本人亲历什么、有什么材料、还需核查什么”展开。记不清的日期、金额要明确标注，不能为使叙述完整而猜测。事后回忆应注明形成时间，不能补造成当年的记录。

（二）接到纪委监委通知，分清移送和留置

《中华人民共和国监察法》第三十七条规定，审计机关等发现相关涉嫌职务违法犯罪的问题线索，应依法移送监察机关。线索移送仍需进一步调查判断。

国企管理人员属于监察对象范围。依据该法第二十四条，采取留置还须涉嫌严重职务违法或者职务犯罪，已掌握部分事实及证据，仍有重要问题待查，并具有案情重大复杂、可能逃跑自杀、可能串供或伪造隐匿毁灭证据、可能有其他妨碍调查行为等法定情形之一，履行审批程序。配合调查有助于查清事实，但不能据此保证不会留置。

接到通知后，核实机关、时间地点、需带材料及本人参与身份，按要求到场。如实说明亲历事实，区分材料记载、他人转述与本人记忆；依《中华人民共和国监察法实施条例》第八十五条、第九十一条核对相关笔录，遗漏、差错应提出补充、更正。不要联系相关人员统一说法、删改审批记录或擅自处置涉案财物。

（三）律师和家属现在能做什么

审计阶段、本人仍能正常咨询时，可以委托律师评估个人风险、核对职责及资金资料、审阅事实说明，协助形成待核问题清单。《中华人民共和国律师法》第二十八条第六项、第七项为非诉讼法律服务、法律咨询及相关文书工作提供依据。

进入监察调查后，不能直接套用刑事诉讼中的会见、阅卷、取保候审权限，也不能承诺律师陪同讯问。本人被留置的，家属可就依法持有的材料和程序事项咨询；移送检察机关审查起诉后，再依法衔接会见、阅卷和辩护工作。

单位档案应由有权部门提供或列明线索，不得私自带走、越权登录。本人和单位利益可能冲突的，先确认律师代表谁及委托、保密安排。

在成都咨询此类问题，先准备审计问题清单、任职分工和关键款项资料，核对能否形成个人风险分析、职责与材料对照、说明审阅意见。下一步先列逐笔问题表，不必等全部资料齐备。

法律依据与案例说明

1.《中华人民共和国刑法》第九十三条、第一百六十八条、第三百八十二条。官方全文

2.《中华人民共和国监察法》（2024年修正）第十五条第三项、第十八条、第二十四条、第三十六条、第三十七条、第四十三条。官方全文

3.《中华人民共和国监察法实施条例》（2025年修订）第八十五条、第九十一条。官方转载

4.《中华人民共和国审计法》（2021年修正）第四十四条。审计署全文

5.《中华人民共和国律师法》第二十八条第六项、第七项；《中华人民共和国刑事诉讼法》第三十四条、第三十九条、第四十条、第五十五条。律师法；刑事诉讼法

案例说明：X某某贪污、受贿案为经授权披露的团队案例，已作脱敏，不公开案号。文中区分辩护主张与已知结果，不将个案用于预测处理结果。

附：服务积累与卓安刑事风控委员会

服务积累：卓安团队累计办理职务犯罪案件600余件，服务涉及公职人员、国企管理及重点岗位人员。本文所述案例中的款项用途核查，可为审计危机中的事实整理提供参考。

卓安刑事风控委员会：依托总部位于成都的四川卓安律师事务所，由成安律师领衔，结合刑事案件经验与财税等专业协作，开展履职风险研判、事实梳理和危机应对。本题可重点评估审计数字、个人职责与现有材料是否对应，具体工作以利益冲突审查和委托约定为准。

免责声明

本文仅供参考，不构成针对任何具体案件的正式法律意见，也不构成案件结果承诺。文中案例已作必要脱敏处理，具体事实和处理结果以相应完整资料为准。

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